》（财务部 税务总局 科技部通告2022年第28号）梳理好相干划定，明天就来一同学习吧。

一、实用工具

现行实用研发用度税前加计扣除比例75%的企业。

包罗：除烟草制造业、留宿和餐饮业、零售和批发业、房地财产、租赁和商务办事业、文娱业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发用度加计扣除比例仍为75%的企业。

二、政策次要内容

（一）实行限期

现行实用研发用度税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日时期，税前加计扣除比例进步到100%。

（二）优惠盘算

企业在2022年度企业所得税汇算清缴盘算享用研发用度加计扣除优惠时，第四序度研发用度可由企业自行选择按实践产生数盘算，大概按整年实践产生的研发用度乘以2022年10月1日后的谋划月份数占其2022年度实践谋划月份数的比例盘算。

（三）其他事变

企业享用研发用度税前加计扣除政策的相干政策口径和办理，依照《财务部 国度税务总局 科技部关于美满研讨开辟用度税前加计扣除政策的关照》（财税〔2015〕119号）、《财务部 税务总局 科技部关于企业委托境外研讨开辟用度税前加计扣除有关政策题目的关照》（财税〔2018〕64号）等文件相干划定实行。

三、操纵流程 

（一）享用方法

企业享用研发用度加计扣除政策接纳“真实产生、自行鉴别、报告享用、相干材料保存备查”的操持方法。

（二）操持渠道

可经过办税办事厅（场合）、电子税务局操持，详细所在和网址可从省（自治区、直辖市和方案单列市）税务局网站“征税办事”栏目盘问。

（三）报告要求

企业在操持企业所得税预缴报告和年度征税报告时，经过填报报告表相干行次即可享用优惠。

企业选择预缴享用的，在预缴报告时，可以自行盘算加计扣除金额；经过手工报告的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预交纳税报告表（A类）》（A200000）第7行“减：免税支出、减计支出、加计扣除”下的明细行次填报相干优惠事变称号和优惠金额；经过电子税务局报告的，可间接在下拉菜单中选择响应的优惠事变称号，并填报优惠金额。相干优惠事变称号和优惠金额填报要求可拜见国度税务总局网站公布的《企业所得税报告事变目次》。同时，企业应依据享用加计扣除优惠的研发用度状况填写《中华人民共和国企业所得税年度征税报告表（A类，2017版）》之《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）。该表在预缴时不需报送税务构造，只需与相干材料一并保存备查。

　　

在年度报告时，填报《中华人民共和国企业所得税年度征税报告表（A类，2017版）》之《免税、减计支出及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）的相干行次。

四、相干热门题目

1.叨教一下，怎样盘算第四序度的研发用度？

　　　　　

　　答：根据《财务部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的通告》（2022年第28号，以下简称《通告》）划定，对第四序度的研发用度提供了两种盘算办法，由企业依据实践状况选择实用：

　　

　　办法一：按实践产生数盘算；

　　

　　办法二：按整年实践产生的研发用度乘以2022年10月1日后的谋划月份数占其2022年度实践谋划月份数的比例盘算（以下简称“比例法”）。

2.九游是一家书息传输、软件和信息技能办事业，2022年前三季度研发用度100万元，第四序度按划定盘算的研发用度为50万元，整年加计扣除额为几多？

　　　　

　　答：依照政策划定，你单元在2022年前三季度产生的研发用度实用75%的加计扣除比例，第四序度产生的研发用度实用100%的加计扣除比例。因而，你公司2022年整年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

　　

3.九游是一家电力供给企业，建立于2021年12月，2022年共产生研发用度400万元，如选择比例法盘算第四序度研发用度，则第四序度可按100%比例加计扣除的研发用度是几多？

　　　　

　　答：《通告》划定的比例法是指按整年实践产生的研发用度乘以2022年度10月1日当前的谋划月份数占其2022年度实践谋划月份数的比例盘算。你公司2022年度谋划月份为12个月，2022年10月1日后的谋划月份数为3个月，依照比例法盘算公式，你公司第四序度可按100%比例加计扣除的研发用度=400×（3/12）=100万元。

　　

4.九游是一家煤油开采企业，前三季度和第四序度都产生了研发用度，九游什么时分可以享用优惠呢？

　　　　　

　　答：依据《国度税务总局关于企业预缴报告享用研发用度加计扣除优惠政策有关事变的通告》（2022年第10号），企业可以自主选择10月份预缴报告第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就然后前三季度研发用度享用加计扣除优惠政策；10月份预缴报告期未选择享用研发用度加计扣除优惠政策的，也可以在操持年度企业所得税汇算清缴时一致享用。

　　

　　详细到你公司，关于2022年前三季度产生的研发用度，你公司可以自主选择10月份预缴报告第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享用，也可以在操持2022年度企业所得税汇算清缴时一致享用；关于2022年第四序度产生的研发用度，可在操持2022年度企业所得税汇算清缴时享用。

5.九游想享用第四序度研发用度按100%比例加计扣除政策，必要向税务构造请求吗？

　　　　　

　　答：征税人享用研发用度加计扣除政策均接纳“真实产生、自行判别、报告享用、相干材料保存备查”的方法。

　　

　　你公司该当依据实践状况以及现行政策划定自行判别能否切合优惠事变划定的条件，切合条件的可以自行盘算并填报企业所得税征税报告表间接享用税收优惠，同时归集和

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